有些利润率比较高的企业,或者成本支出存在问题的企业,都或多或少了解过核定征收这种征税形式,核定征收是与查账征收相对的一种征收方式,那么什么样的企业可以申请核定征收呢?核定征收又为什么可以少缴税呢?下面小编就来分类讲一下
纳税人符合如下条件的,可以核定征收:
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
很大一部分的情形是:核算上有问题,没有账簿,或者账目混乱。主要适用于一些规模较小的,业务量较少的企业
核定征收有定额和定率的征收方法
定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办法,直接核定纳税人年度应纳税企业所得税款,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法,定额征收方式不存在计算问题。
定率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,例如税务局规定这个行业的利润率税务10%(一般服务业规定是10%)那么销售额是200万,就认定企业利润是20万,在这个基础上来交税。
一般采用较多的是定率征收。
很多企业成本不能准确核算,而收入是可以准确核算的,那么可以采用收入来进行核定。
不管采用哪种方法,核心思想就一个,框定应纳税所得额,算出该交多少税。
因为对于查账征收的企业来说,收入-成本费用损失等,再经过调整,就能算出有多少所得是该交税的,但是,有些企业由于收入或者成本核算的问题,某个项目算不出来,所以,也就只能用一定的方法来匡算应该缴纳的税额。
用收入进行核定具体算法
在收入准确的情况下,应纳税所得=收入*行业利润率*应税所得率-速算扣除数,就是核定在取得的收入中,有多少是需要交税的。然后再根据具体的税率,计算出应该缴纳的税额。
比如,企业取得的收入为200万,行业利润率是10%,应税所得率为20%,这个时候,应该缴纳的个税为:200*10%*20%-1.05=2.95万元。
然后交增值税:1%
200*1%=2万
附加税:增值税的6%
2*6%=0.12万
综合缴税:2.95+2+0.12=5万
这就是为什么核定征收后缴税低的原因了,因为想很多少量的业务行业利润率其实是比10%高很多的,就是因为做账不完整而核定征收的税率肯定会低很多的。
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